从概念框架的制度属性看政府会计的模式变革

20世纪80年代以来,政府会计基础的选择问题因其对政府财务报告的深刻影响而成为世界各国政府会计变革的焦点。新西兰、澳大利亚、美国、英国、西班牙等西方国家的政府会计在不同程度上导入和推行应计制。然而,不少国家的调查发现,多数国家的政府主体并不确信应计制财务报告能够带来的效益。在政府部门领域,对于企业会计与财务报告模式的适用性和有效性尚且存在普遍的质疑。本文试图从政府会计的概念框架及其制度属性出发,对国际政府会计变革的主要模式及其存在的问题给予解释,并由此得到启示。