共享审计对公司治理效率的影响研究——来自A股制造业经验证据

供应链上下游企业共享审计是企业财务审计的新尝试。以2013—2018年深证A股制造业企业经验数据为样本,实证探究共享审计对公司治理效率的影响。研究发现:共享审计与公司治理效率存在显著正相关关系,这一正向关系仅在民营企业中才显著,且共享事务所为"四大"时发挥的外部治理效应显著高于非"四大"时。进一步探究作用机制,发现共享审计通过提高企业会计信息质量、减少管理层盈余操纵行为两类中介渠道作用于公司治理效率。上述研究结论拓展了共享审计领域的研究成果,启示上市公司应积极发挥供应链外部治理效应,充分利用供应链关系提高治理效率。