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- [5] Determinants of the variability in corporate effective tax rates: Evidence from longitudinal data[J] . Sanjay Gupta,Kaye Newberry.Journal of Accounting and Public Policy . 1997 (1)
企业实际所得税率影响因素及其稳定性研究——来自我国A股上市公司的经验证据
被引：33
作者：
曹书军
[1
]
张婉君
[2
]
机构：
[1] 重庆大学经济与工商管理学院
[2] 不详
来源：
关键词：
实际所得税税率;
随机效应模型;
面板数据;
D O I：
10.13762/j.cnki.cjlc.2008.06.002
中图分类号：
F275 [企业财务管理];
F224 [经济数学方法];
学科分类号：
0701 ;
070104 ;
摘要：
本文采用中国非金融类A股1998-2004年425家上市公司合计2975个样本观察值的面板数据,应用随机效应模型,深入研究了影响企业实际所得税税率(ETR)的公司特征因素,在此基础上探讨了税收政策(《T2000》)的变动对这些因素的影响。结果表明,上市公司规模、固定资产密度与ETR没有显著性关系;财务杠杆与ETR呈显著性负相关;同时还发现过度雇佣职工会获得地方政府的税收优惠;但盈利能力与股权结构对ETR的影响受税收政策变动的影响,当上市公司普遍享受税收优惠时,它们与ETR呈显著正相关。当税收政策变动后,它们对ETR的影响不再显著,税收的中立性得到体现。
引用
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