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特殊目的实体会计——合并原则的争议与变革
被引：5
作者：
王啸
机构：
[1] 上海证券交易所
来源：
关键词：
会计;
财政管理;
企业合并;
企业联合;
SPE;
同一控制;
我国上市公司;
特殊目的实体;
合并原则;
权益性投资;
安然公司;
合并报表;
FASB;
资产证券化;
报表附注;
D O I：
暂无
中图分类号：
F233 [会计工作组织与制度];
学科分类号：
1202 ;
120201 ;
摘要：
<正> 安然事件揭示了一个由来已久的问题:许多企业利用表外业务进行融资、租赁、转移金融资产、套期或其他商业活动,这些活动通常涉及不被合并的、经营目的有限的实体,即特殊目的实体(以下简称 SPE)。正如《财富》杂志所称,"想要在财富500强中找到未使用 SPE 的公司恐怕是困难的。"SPE 之特殊,一是其资本结构特殊,即筹建它的公司通常只在其中拥有很少甚至没有投资,资金来源除了少数外部投资,主要依靠大规模举债;二是其组织形式特殊,只有少数采取公司制,而大量的采用合伙制和信托形式;三是其存在目的特殊,局限于章程(合伙协议、契约)限定的某项
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