内部控制、外部监管与上市公司会计信息披露质量——基于博弈论的分析

从外部监管与内部控制角度出发研究了上市公司会计信息披露质量问题。分阶段构建了证监部门与上市公司管理层之间的外部静态博弈,以及上市公司管理层与审计委员会及会计人员的两部门内部动态博弈模型,通过均衡解求解,分析会计信息披露与博弈参与方的策略选择。研究结论表明:降低证监部门的审查成本、增加证监部门失职的损失补偿,促使证监部门尽责;加大对上市公司违规信息披露的处罚力度;加强内部控制建设,强化会计人员的内部会计控制功能;提高审计委员会的独立性和专业性,完善内部管理控制等将有利于上市公司会计信息披露质量的提升。