税收制度调节收入分配差距的效果研究——基于中国数据的理论与经验

科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。虽然我国现行税制的收入分配职能不断强化,但是税收制度对收入分配差距的调节效果并未充分体现。税收制度对收入分配差距的调节效果必须通过一个相应的机制和有效的途径实现。文章构建了一个"税收-税种及其要素-税系搭配及税制结构-税收征管"的"四位一体"系统,运用1994-2012年的税收数据对我国的税收制度调节收入分配差距的效果进行了理论分析和协整分析。研究发现,我国现行的税收制度不利于收入分配差距的调节;宏观税负、流转税中的增值税显著地扩大了收入分配差距;流转税系的调节作用不显著,应发挥作用的消费税丧失调节功能;所得税系显著地缩小了收入分配差距,但是作用税种并非个人所得税。为此,应当通过合理设计流转税体系,改善所得税税制现状,完善财产税体系的相关税种,健全税收征管体系,完善税法体系,充分发挥税收制度调节收入分配差距的作用。