税制改革的历史观察——以授权立法为视角

我国税制改革的法律依据来自于1984年和1985年的两次立法授权。1985年全国人大对国务院的立法授权是现行所有税收授权立法的法律依据,其合法性及存废是学术界和实务界共同关注的核心问题。从历史场景出发,改革开放背景下的税制改革及立法试点是1985年全国人大对国务院立法授权的实质合法性所在,而1985年全国人大对国务院立法授权本身的形式要件和自我限制是其形式合法性之所在。全面落实税收法定原则,不仅在于条例上升为法律,还在于全国人大切实履行《宪法》赋予其的立法及解释的职责。