税收激进度、外部监督机制与非标准审计意见

文章利用中国A股非金融类上市公司2008—2015年数据,同时以节税水平、会计-税收差异以及剔除应计项目影响的会计-税收差异度量税收激进度,考察了税收激进度对审计师出具非标审计意见倾向的影响。结果发现,总体而言,税收激进度对审计师出具非标意见的倾向并没有显著影响,但机构投资者持股和分析师跟踪这两种外部监督机制可以显著负向调节税收激进度对审计意见的影响,而地区法治水平则会显著增强税收激进度对审计意见的正向影响。进一步研究表明,机构投资者持股和分析师跟踪的负向调节作用仅存在于法治水平较低地区公司中。