税收-会计差异与企业盈余管理行为的研究

以2008-2013年沪深两市上市公司为研究样本,本文运用logit回归研究了总的税会差异(BTD)、操纵性税会差异(ABTD)与不同动机的盈余管理行为(EM)之间的关系。研究表明,随着负的总税会差异(BTD-)与负的操纵性税会差异(ABTD-)的扩大,企业的盈余管理行为(EM)也随之增加。进一步研究发现,伴随企业所得税会计准则的执行,中国税收-会计差异逐渐呈分离之势。且从会计信息需求者的角度而言,税收-会计差异是识别上市公司盈余质量的一个更为可靠的指标。本文研究为税务部门更加有效地甄别与管理企业规避税收的行为,提供了一定的理论与实践支持。