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财政集权、政府控制与企业税负——来自中国的证据
被引：220
作者：
刘骏
刘峰
机构：
[1] 中山大学管理学院
[2] 厦门大学管理学院
[3] 中山大学现代会计与财务研究中心
来源：
关键词：
财政集权;
政府控制;
流转税税负;
企业税负;
D O I：
暂无
中图分类号：
F812.2 [财政制度与管理体制];
F275 [企业财务管理];
F224 [经济数学方法];
学科分类号：
0701 ;
070104 ;
摘要：
本文检验了政府控制与企业税负的关系。由于流转税实际上构成了我国企业税负的主要部分,我们建立了一个新的企业税负衡量指标,将企业流转税税负纳入考虑范围。我们发现国企税负低于非国企。国企中,地方国企税负高于央企,并且地方政府层级越低,其控制的企业税负越高。我们认为,这与我国目前高度集权的财政体制下地方政府的"税收竞争"和"税收攫取"行为有关。我们还发现,本文结果源自企业在税收返还和增值税税负上的差异。
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