新会计准则实施后果的经济区域性差异——制度经济学视角的分析

本文基于新制度经济学视角提出的研究假说是:同一套会计准则对于不同经济发达程度区域的影响具有显著性差异,对于经济增长速率不同地区的公司之影响,也存在显著性差异。我们利用新会计准则从2007年起实施后第一季度的数据,分析新会计准则实施前后上市公司的盈利变化。研究发现,新会计准则实施后果的区域性差异十分显著。使用年报数据进行稳健性检验,实证结论支持本文的研究假说。本研究的发现对于会计准则制定与效果的预先判断,具有启示意义。对于认识IFRS之世界范围内的落实后果也有参鉴意义,并由此揭示进一步的研讨问题。