会计师事务所合并与质量控制:基于中天勤合并案例的经验分析

会计师事务所如何通过合并实现良性的规模化发展,是近年来我国会计市场管理与实践的重要课题。2001年国内最大的本土事务所中天勤的关闭促使我们反思该宗知名的“强强联合”案例伴随的潜在问题。本文的证据显示:在合并形成中天勤以前,深圳中天的上市客户群风险比天勤客户群更高,质量控制状况(采用签字注册会计师的签字集中度衡量)比天勤更薄弱;在合并后,合并双方的质量控制指标差距进一步拉大,且未观察到合并双方作出适当的质量控制与整合。我们认为,中天勤合并双方的合并前风险不匹配与合并后整合缺陷,抵消了合并的预期积极作用,从内因的角度为中天勤合并后的迅速灭失现象提供了一种解释。