浅议小企业内部控制审计

小企业的内部控制有其特殊性。2007年5月,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)一致投票通过了新的内部控制审计准则第5号(AS5),取代了颇有争议的审计准则第2号(AS2)。目标之一就是使内部控制审计工作更容易随企业的规模进行调整。AS5中贯穿了对小企业内部控制审计的指导。此后PCAOB组织有小企业内部控制审计经验的注册会计师,进一步研究小企业内部控制审计的特殊性,于2009年1月发布了《小规模上市公司与财务报表审计整合的内部控制审计指引》,推动在规模小的企业中应用AS5。小企业内部控制在我国也越来越受到重视。2008年发布的《企业内部控制基本规范》第二条规定,小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。2009年启动的创业板要求创业板上市公司要具有会计师事务所签发无保留意见的内部控制审计报告。创业板的一个显著特点是面向成长型的小规模企业。这就使得我国的小企业也面临内部控制审计的要求。小企业的内部控制审计方法不同于大中型企业,本文结合小企业内部控制审计的特点,对小企业的内部控制审计进行探讨。