会计准则、公允价值与会计稳健性——基于1998—2008年中国资本市场上市公司的经验证据

结合我国1998—2008年公允价值应用变迁的背景,采用Basu的盈余—股价回报关系及其扩展模型研究上市公司会计稳健性的变化。研究发现,我国上市公司总体上存在条件会计稳健性,其程度在公允价值应用的各个阶段有所不同。其中,引入阶段(1998—2000年)的会计稳健性较不明显,而回避阶段除了2006年会计稳健性表现极端外,其他年份都表现出了显著的会计稳健性,相比之下,重新采用阶段(2007—2008年)的会计稳健性有所波动,且公允价值的应用不会必然导致会计稳健性下降。