从净收益视角看公允价值和历史成本计量属性的作用

论文在决策有用性的会计目标框架下,以权益投资者的企业价值评估为视角,探讨了会计计量属性的选择和应用问题。在资产负债会计体系下,即便采用公允价值计量也无法反映企业的整体经济价值。企业价值需要借助金融模型估计,传统收入费用会计体系下的净收益指标是模型中的关键变量,但资产负债表中公允价值的引入使净收益的计量失去了逻辑一致性。这对权益估价模型的应用造成了干扰,从而损害了财务报告对投资者的有用性。论文认为对投资者提供公允价值信息的最佳方式是单独披露,而不是表内确认。最近FASB为应对金融危机对有关会计准则的修订反映了计量方法多样化的趋势,但计量方法的优势并不取决于该计量方法是否符合计量对象的具体特点,而是是否符合会计系统的整体目标。