内部控制缺陷异质性如何影响财务报告?——基于中国情境的经验证据

被引：37

作者：

李万福 ^{[1
]}

林斌 ^{[2
]}

刘春丽 ^{[2
]}

机构：

[1] 福州大学经济与管理学院

[2] 不详

来源：

财经研究 | 2014年 / 40卷 / 06期

关键词：

内部控制缺陷; 会计层面; 治理层面; 盈余质量;

D O I：

10.16538/j.cnki.jfe.2014.06.011

中图分类号：

F275 [企业财务管理]; F231.5 [会计报表];

学科分类号：

摘要：

COSO(2013)内部控制框架扩展了报告目标,更加关注治理问题,强调治理层面内部控制的重要性。文章基于中国情境,以盈余质量为核心,探讨了不同性质内部控制缺陷对财务报告的影响,发现内部控制重大缺陷会导致更大的盈余噪音和更多的异常应计,这种负面效应主要由治理层面内部控制缺陷引起,会计层面内部控制缺陷的作用相对较小,当会计层面和治理层面内部控制缺陷同时存在时,负面影响最大。这些结果支持了COSO新框架更关注治理问题的理念,意味着治理层面内部控制有效是财务报告内部控制有效的前提。

引用

页码：71 / 82

页数：12

共 18 条

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