税制结构变迁与产业结构调整:理论诠释与中国经验证据

税制结构变迁从理论上既能直接作用于产业结构调整,还能通过内部税种调整与结构变化对产业结构调整产生影响。本文首先从理论层面系统诠释税制结构对产业结构调整的作用机制,然后通过建立动态面板数据模型,采用系统GMM估计实证考察税制结构变迁对产业结构调整的总量与结构效应,结果发现:一是商品税与所得税从总体上均有利于产业结构的优化升级,但所得税的激励效果相对更加显著;二是在商品税政策内部,增值税与营业税可以显著促进产业结构优化升级,但消费税反而会阻滞产业结构的转型升级;三是在所得税政策内部,个人所得税对产业结构调整的正向推动作用相对优于企业所得税;四是提高对外开放程度和人力资本质量均有利于产业结构调整,但固定资产投资的增加反而对产业结构调整产生负面效应。