基于功能定位的遗产税框架设计

被引：18

作者：

赵伟

周小付

机构：

[1] 财政部财政科学研究所

来源：

中央财经大学学报 | 2014年 / 02期

关键词：

遗产税; 功能定位; 框架设计;

D O I：

暂无

中图分类号：

F812.42 [税收];

学科分类号：

020203 ;

摘要：

在讨论遗产税的征和废时,遗产税的功能定位是一个重要议点,但是在设计具体的遗产税制度框架时,学界常常又忽略了这个基本问题。和其他税制一样,功能定位是税制框架设计的前提和基础。长期以来,遗产税的功能逻辑一直停留在"矫正市场失灵引起的收入分配失衡",但是,从"法理基础"和"功能是否能实现"这两个角度,这种逻辑都是不成立的。本文认为,遗产税的功能是"矫正第三部门的失灵",是对"传家行为的负外部性"收费。围绕此功能,笔者进一步分析了遗产税的开征条件、税率设计和税基等问题。

引用

页码：25 / 30

页数：6