营改增后增值税税率简并方案设计——基于收入分配的视角

2016年5月1日,我国完成了全面营改增,如何简并增值税税率成为下一步增值税改革的重点。本文设计了两档税率模式和单一税率模式,共四种增值税税率简并方案,并利用投入产出税收价格模型,测算、比较了不同税率简并方案下的收入分配效应。结果表明,若考虑税率简并带来的税负变化和收入分配效应,那么保留低税率、实行"15%+6%"两档税率为我国增值税税率简并改革的最优选择;若要实现全行业单一税率,并配合减税降负的国际大环境和我国税收政策调整的大方向,单一税率的设定不宜超过10%,为降低税制的累退性,还应对生活必需品给予必要的减免税优惠。