《企业所得税法》一般反避税条款适用要件的审思与确立——基于国外的经验与借鉴

被引：30

作者：

汤洁茵

机构：

[1] 中国青年政治学院法律系

来源：

现代法学 | 2012年 / 34卷 / 05期

关键词：

一般反避税条款; 商业目的; 经济实质;

D O I：

暂无

中图分类号：

D922.222 [所得税法];

学科分类号：

030103 ;

摘要：

我国于2008年开始实施的《企业所得税法》确立了一般反避税条款,并将其作为反避税交易的一般规则,这将对税收征管产生深远的影响。但《企业所得税法》第47条、《企业所得税法实施条例》以及《特别纳税调整实施办法(试行)》对一般反避税条款实施的规定存在一定程度的矛盾和冲突,将极大地约束该条款在反避税实践中的适用。一般反避税条款所包含的商业目的要件和经济实质要件在当前立法中的关系如何,在实践中如何予以认定,是该条款获得实施的基础。

引用

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