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基于自愿性会计政策变更的巨额冲销动因研究——来自深沪两市1998-2002年的经验证据
被引:23
作者:
吴水澎
刘斌
刘星
机构:
[1] 厦门大学会计发展研究中心
[2] 重庆大学会计学系
来源:
关键词:
自愿性会计政策变更;
巨额冲销;
动因;
D O I:
暂无
中图分类号:
F275.2 [企业会计核算];
学科分类号:
摘要:
自愿性会计政策变更是企业进行盈余管理的重要手段。盈余管理包括收益平滑、巨额冲销和政策诱增式盈余管理。巨额冲销就是有意做大亏损,其目的主要是为了建立秘密准备,以便企业在不远的将来能够在账面上"扭亏为盈"。从1998-2002年间利用自愿性会计政策变更进行巨额冲销的55家上市公司数据研究中,发现巨额冲销与董事变更比例正相关,与企业规模负相关。防止巨额冲销行为,应从完善我国企业会计制度入手,主要监管对象是董事变更比例大的中小上市公司。
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