独立审计质量与真实盈余管理关系的实证研究

盈余管理现象十分普遍，影响了会计报表的质量，制约了财务报告的使用者做出科学决策。注册会计师的审计工作，对财务信息的审核与把关十分重要。审计意见是审计工作的结果，独立审计质量应当体现公司的财务报表的客观性与公允性，并且审计意见应该能够对上市公司的盈余管理行为起到一定的抑制作用。 应计项目盈余管理和真实活动盈余管理是上市公司管理盈余的两种基本方法。早期集中于对应计项目的盈余管理进行研究，近来的研究指出公司也存在真实盈余管理活动。真实盈余管理会给公司的未来现金流量带来负面的影响，危害公司的价值。但是通过管理真实的营业活动，不易引起审计人员和监管部门的审查，只需要在财务报表中对真实的盈余进行详细的披露。学术界普遍认为，真实盈余管理给公司带来了严重的经济后果，也损害了资本市场的资源配置功能。从这个角度来说，研究上市公司的真实的盈余管理行为更加具有理论价值和现实意义。 以前的研究表明，高质量的审计可以有效地约束公司的应计项目盈余管理行为。本文认为高质量的审计同样能够抑制真实盈余管理行为。本文采用审计意见与审计费用作为独立审计质量的代理变量来计量独立审计质量，采用理论分析与实证分析相结合的方式研究了独立审计质量与真实盈余管理程度之间的关系。