跨国电子商务避税的法律问题探究

反避税一直是跨国经济贸易关注的问题,电子商务已经全面冲击了现有的税收理论,尤其国际税法领域。相比于传统商业,电子商务模糊了销售者和消费者在地理上的界限,传统贸易方式下奏效的各国税法制度面临诸多难题,国家法律对电子商务税收规定的空白,给跨国避税提供了可能。如何应对挑战,是世界范围内各主权国家经常热议的话题。解决电子商务的跨国避税问题将益于世界税收再分配,可长远保证国家经济利益。文章主体第一部分阐释了电子商务应税性及跨国避税概念的争论,国家间的经济利益不同,世界上也存在两种截然不同的看法。自上世纪末以来,电子商务征税与否的问题一直处在争论中,世界范围内未达成共识。笔者认为:经济与制度的矛盾要通过改变制度适应经济得以解决。今后,铺垫好配套制度,确保具体条款明确的前提下,对电子商务征税是必要的,符合世界各国家长远利益。文章主体第二部分列举了电子商务给国际税收带来的新问题。包括对传统税收要素的冲击,对征税管理的挑战,还有缺乏国际间的协调。针对管辖权争议,笔者认为各国确定好自身的利益导向后进行多边协商,确定单一管辖权才不至于相互冲突。文章主体第三部分提出了解决现存问题的应对措施。在文章中,我借鉴了国外关于电子商务课税的成果,再结合中国国情,有针对性地提出了我的看法;建立一套有效、高层级的法律法规;在法律修订中明确征税的对象和税收种类、明确管辖权、通过电子报关、纳税申报等方式解决征税问题,还需要税收领域的国际合作。现在想要建立独立的电子商务税收制度是比较难以实现的。所以,需要在全面认识现行税制的基础上,以当前的征管水平为依托,简化税制,修正已有的法律法规和国家政策才是最好的选择。包括中国在内的广大发展中国家,作为跨国电子商务的进口国,应该尽快参与到新规则的制定中去,以维护自身的合法税收权益。