注册会计师审计风险成因及防范研究

世纪之初,安然轰然倒塌,连带着安达信的一齐毁灭,震惊了世界,也引起了人们对注册会计师审计风险的关注。三年的时间已悄然逝去去,社会和经济环境都有了很大的变化:当年被判定为有罪的“安达信”被戏剧性地平反;“欧版安然”意大利帕马拉特案件又浮出水面;国际审计准则对审计风险模型有了新的修订;我国出台了新的法律法规对注册会计师的行为进行规范……。在不断变化的环境下,注册会计师所面临的审计风险和三年前的也有了很大不同。因此,立足现在,探析审计风险的定义;结合国情,分析目前造成我国注册会计师审计风险的各方面原因;借鉴国外,提出具有针对性的防范和控制措施;对于我国注册会计师在执业过程中防范和控制审计风险,是具有一定的现实意义的。 本文的主体分为四个部分。第一部分,对审计风险进行了新的定义,归纳了审计风险的特征,并对新的审计风险模型进行了分析。第二部分,从解析审计内部关系入手,在审计关系的异化、三方关系人角色错位及思维差异导致现行审计制度失效等几个方面,分析审计风险存在的原因。文章的第三部分是着墨较多的部分,以我国审计市场基本环境为背景,从被审计人、审计人、监管环境等几个方面对我国审计风险的形成的原因进行分析。其中,对于注册会计师职业道德准则、公司舞弊与审计风险、注册会计师行业专门化都有较为新颖的见解。第四部分针对性地提出了审计风险的防范的措施,包括引入审计第四关系人,发展大型、多元化的事务所、改进现有审计程序等。 总之,目前我国注册会计师审计风险的形成因素是多方面的,审计风险的形成既客观地存在于审计关系内部,又与现实的社会经济环境有着密切的联系。降低审计风险,不但需要注册会计师自身强化风险意识,提高执业水平,同时也需要社会为其创造一个良好的、理想的执业环境,不能只要求注册会计师保持绝对的独立性,而没有相应的社会和法制环境。审计风险的规避和防范需要全社会的关注、理解与支持,多管齐下,综合治理方能出成效。