BOT模式下特许经营权的资产属性及其会计核算研究

随着我国经济的发展,基础设施建设中所需的大量资金缺口问题逐渐凸现出来,在这一背景下,BOT模式开始在我国得到了应用并快速发展起来。但随着BOT模式在我国的广泛应用,从拥有BOT项目的企业的会计核算的角度而言,一个突出的问题就是,如何对BOT项目下出现的特许经营权这一产物进行会计处理：如何界定其资产属性?将其确认为不同资产会对企业产生什么影响?这些问题都值得研究。 本文主要针对BOT模式下特许经营权的资产属性及其会计核算,即特许经营权具体具有哪些资产属性、项目公司应将其确认为何种资产进行会计核算这一问题进行研究。具体内容如下： 首先,本文将通过BOT模式在我国的应用现状,分析由于BOT在我国的逐步广泛应用,对于特许经营权这一特殊产物的如何进行会计核算便成为影响BOT模式在我国发展的因素之一。本文指出其影响主要是对项目公司的管理,并分析具体会影响到项目公司管理的哪些方面。由此,提出本文研究的必要性； 其次,通过对BOT模式下特许经营权资产属性的界定和特点的分析,指出特许经营权具备哪些资产核算的属性,为下文对特许经营权的会计核算的研究和分析做准备； 最后,对BOT模式下特许经营权的具体会计核算进行分析和研究。这一部分主要包括两方面,一是从实际应用入手,通过对拥有BOT项目的上市公司年报进行分析,指出在实际操作中,项目公司是如何确定BOT模式下特许经营权的资产属性；二是从理论研究入手,研究BOT模式下特许经营权资产属性的具体会计核算程序,主要通过结合例子详细分析将BOT模式下特许经营权作为金融资产、固定资产或是无形资产进行会计核算,对项目公司产生的不同影响,以及《企业会计准则解释第2号》中列举的两种应确认为不同资产的情况是否都适用于无形资产模式,最后得出应采用无形资产模式更为合理的结论。 本文是在借鉴大量学术论文和相关会计政策之后,通过总结、分析并结合笔者自身的认识,对BOT模式下特许经营权的资产属性从实际应用和理论上具体的会计处理分析,对BOT模式下特许经营权资产属性的会计处理方法的确定和选择选择提出笔者的观点和看法,具有一定的学术价值和实践借鉴作用。