会计师事务所定期轮换对审计质量影响研究

针对近年来我国审计市场屡屡发生的造假事件,审计质量相对低下的情况, 有关人士提出了提高审计质量的种种办法,对会计师事务所进行定期轮换就是办 法之一。然而,这一提议自上个世纪60年代提出以来,就其对审计质量的影响一 直颇受争议。那么,事务所轮换对审计质量到底有什么样的影响?如何对事务所 轮换进行正确评价?我国审计质量低下的原因是什么?我国审计市场是否有必要 进行事务所轮换?本文将对上述问题展开具体分析。 本文主要采用规范研究方法并辅以数据说明,共分五章: 第一章,作为引言,本章简要阐述研究背景,研究目的,研究现状等。 第二章,主要介绍审计质量的含义并对其影响因素进行剖析,试图为下文研 究事务所轮换对审计质量的影响奠定必要的理论基础。 第三章,在综合已有研究成果的基础上,系统论述事务所轮换对审计质量的 影响。研究表明,事务所轮换对审计质量存在正面和负面影响:并且,因环境不 同,其对审计质量将产生何种影响以及该影响力的大小也有所不同。因此,本文 认为对该制度的评价应结合其所处的特定环境进行考虑。 第四章,综合前两章的分析结果,阐明在我国特定环境下不适宜采用事务所 轮换制度。本章首先分析了我国审计质量低下的原因;接着,具体分析事务所轮 换对我国审计质量将产生何种影响。笔者认为,在我国目前审计环境下,事务所 轮换不仅不能从根本上解决审计质量低下的问题,而且还将带来一定负面影响。 因此,当前我国尚不适宜推行事务所轮换制。 第五章为政策建议篇,就如何提高我国审计质量提出相应的政策建议。 本文的主要贡献有:第一,在国外研究基础上,就事务所对审计质量的影响 进行了全面分析,指出应结合特定环境辨证地看待事务所轮换对审计质量的影响, 为后续研究提供了新的思路。第二,立足于我国当前的审计环境,就事务所轮换 对我国审计质量的潜在影响进行了分析,这为我国是否有必要采用该制度提供了 一定的理论依据,此外还提出了可供参考的政策建议。