注册会计师审计风险相关问题研究

自从我国八十年代初恢复注册会计师制度以来,民间审计的发展已经历了20多年的历程。在这个过程中,随着社会主义市场经济的建立、发展和完善,民间审计得到了持续快速的发展,注册会计师行业已成为我国经济控制、监督机制的重要组成部分。注册会计师作为独立于企业经营者与投资人的第三者,要客观、公正地对企业提供的财务信息的可靠性进行判断、验证并得出结论。但是,现代审计是以抽样审计为基础的审计,只是集中地审查少数重要的会计帐户,并不象详细审计那样对全部经济业务进行检查。因此,审计人员并不能保证所审会计报表百分之百地正确。如果被审计单位的财务报表存在重要的错报漏报,审计人员经审计却没有查出这种错报漏报,从而使投资人因利用错误的财务信息而遭致损失,这种后果审计人员是要承担的。于是,审计风险就产生了。然而审计活动的特点决定了审计风险是不可能消除的,因此针对会计师事务所的诉讼也就不可避免。特别是近几十年来,随着一些审计事件的发生,这一问题变得更为突出。不仅国内的会计师事务所,而且国际上知名的几大会计公司,都因审计风险而经常遭受诉讼的困扰。研究审计风险,找到能有效控制并降低审计风险的方法是非常有现实意义的。本篇文章从注册会计师审计的起源与发展入手,首先阐述了审计风险产生的原因、有关概念、审计方法发展的三个阶段,其中重点讨论了风险基础审计这一现代审计方法。其次,文章分析了构成审计风险的诸多要素。在上述理论研究的基础上,文章的后半部分主要探讨了如何在审计实务中控制并降低审计风险。为此,作者通过对中国证券市场上发生过的审计事件的归纳与讨论,总结出引发审计风险的主要因素。文章的最后对整篇论文进行了总结,提出审计风险防范应重点关注审计人员的职业道德、审计人员的执业水平以及被审计单位的控制环境。