企业内部审计外包问题研究

内部审计根源于受托经济责任关系,现在主要侧重于为优化企业管理和决策,提高经济活动效益和工作效率服务,是现代公司治理中不可或缺的重要职能。上世纪80年代我国开始实施内部审计,对强化企业监督,提高企业经济效益起到了积极的作用。但是随着经济环境的变化和现代企业经营要求的提高,我国企业内部审计诸多方面的弊端愈发突显出来,只有解决这些问题,才能使我国企业内部审计在现代经济环境下有效充分的为企业经营发展服务。 20世纪后期随着世界经济联系不断密切,社会分工日益细化,许多传统的观念和行为都发生改变,企业开始将某些业务或职能外包。国外已有了二十多年的内审外包实践,也取得了积极的效果。这个新趋势可以为我国企业解决目前内部审计困境提供借鉴,但首先要系统分析内部审计外包有关问题,才能恰当的运用外包方式。 本文总体包括四大部分：第一部分引言,首先简述了本文的研究意义、背景和思路,并通过回顾相关文献总结了国内外对内审外包问题的研究情况,其次介绍了文章研究的创新及不足之处。第二部分,首先介绍了内部审计及内部审计外包的含义,比较了内部审计外包和外部审计的区别,并分析了内部审计外包的动因：外包符合成本效益原则,外包有利于提高审计独立性和质量,外包能帮助会计师事务所寻找新的业务增长点、适应激烈的市场竞争、树立品牌。第三部分首先介绍了三种外包形式,强调了部分外包是比较合理的外包形式,其次分析内部审计职能的核心价值,介绍由内部审计职能派生出的内部审计工作内容,结合核心价值对各项业务内容进行外包分析,最后从会计师事务所提供内部审计服务的可能性、内部审计服务成为标准化的产品、内部审计外包对外部审计独立性的影响三个方面来分析内部审计外包的可行性。第四部分,强调了内部审计外包过程中可能出现的各种风险,并提出了风险控制措施包括：外包单位的选择、外包合同的审查、内部审计部门的配合和监督、建立合理的质量评价体系。 内部审计外包是企业寻求整合内外部审计资源的结果。因此,根据外部环境和企业具体情况,恰当的使用内部审计外包,并非要限制甚至替代内部审计,而是通过结合使用内外部审计资源,弥补内部审计人员的劣势,更好的发挥内部审计职能,使其服务于企业战略目标,同时也能提高内审机构的综合竞争力。