“四大”审计质量在中国存在差异吗?

被引：32

作者：

王兵

苏文兵

何梦庄

机构：

[1] 南京大学会计与财务研究院

来源：

审计研究 | 2011年 / 06期

关键词：

审计质量; 国际“四大”; 审计独立性;

D O I：

暂无

中图分类号：

F239.4 [各类审计]; F224 [经济数学方法];

学科分类号：

0701 ; 070104 ;

摘要：

本文以2002—2008年由"四大"审计的中国上市公司为研究样本,采用操控性应计利润和会计盈余稳健性作为衡量审计质量的指标,检验"四大"之间的审计质量是否存在差异。在中国,普华永道中天的市场份额远远高于其他"三大"所,根据理论预期其审计质量也应显著高于(或者不低于)其他"三大"所。选取"四大"为研究对象,可以避免大小所之间的专业能力、事务所声誉和自选择等因素对审计质量的影响。研究发现普华永道中天审计质量没有显著高于其他"三大"会计师事务所,甚至在部分检验中,普华永道中天审计质量更低。这表明基于中国独特的市场法律环境,"四大"没有采取一贯的审计质量策略。

引用

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共 5 条

[1] 国际四大与高审计质量——来自中国证券市场的证据 [J].