高管从军经历影响审计费用吗?——基于组织文化的新视角

组织文化如何影响审计市场是当前研究的前沿。文章从组织文化的视角切入,考察高管从军经历对审计费用的影响效应及机理。基于2003～2014年中国深沪两市主板上市公司的研究发现,具有从军经历的高管所在公司审计费用更低,且这一效应在控制自选择和内生性问题后依然成立。对影响因素的考察表明,高管从军经历对审计费用的负向影响在高质量内部控制、国有企业及高质量审计服务的公司中更加显著。对机理渠道的探索表明,高管从军经历之所以负向影响审计费用在于从军经历高管所在的公司代理成本更低,从而降低了审计客户的固有风险。研究在理论上拓展了"文化与财务"的研究范式体系,在实践上对于优化审计师决策及提升信息披露水平具有重要的启示。