高管审计背景、盈余管理与异常审计收费

被引：147

作者：

蔡春

谢柳芳

马可哪呐

机构：

[1] 西南财经大学会计学院/博士后流动站/中国政府审计研究中心

[2] 四川师范大学商学院

来源：

会计研究 | 2015年 / 03期

关键词：

高管审计背景; 审计经历; 事务所关联; 盈余管理方式选择; 异常审计收费;

D O I：

暂无

中图分类号：

F272.91 [企业领导]; F275 [企业财务管理]; F239.4 [各类审计];

学科分类号：

1201 ; 1202 ; 120202 ; 120201 ;

摘要：

利用20042012年中国A股上市公司财务数据,考察高管审计背景对公司盈余管理行为和审计定价决策的影响。研究中,将高管审计背景分为高管审计经历与事务所关联两个维度。研究发现,高管具有审计背景的公司为了实现较低风险水平下的私有收益最大化,有从应计盈余管理转向实施真实盈余管理的倾向,事务所可能采取的策略是增加额外的审计收费以弥补过高的审计风险,而"校友效应"却使事务所显著减少该类公司的审计收费。研究表明,高管审计背景可能会导致公司财务报告信息质量下降、审计风险上升,证实了其对公司财务报告信息质量及事务所审计质量的不利影响。本研究为加强对高管审计背景公司的监管及完善审计师跳槽的"冷却期"政策提供经验证据。

引用

页码：72 / 78+95 +95

页数：8

共 14 条

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