整合审计与审计费用:基于规模协同与知识溢出的双重视角

被引：25

作者：

杨清香

张晋

杨洲舟

秦娆

机构：

[1] 华中科技大学管理学院

[2] 武汉交通建设投资有限公司

来源：

会计研究 | 2017年 / 03期

关键词：

整合审计; 规模协同; 知识溢出; 审计费用; 审计质量;

D O I：

暂无

中图分类号：

F239.4 [各类审计];

学科分类号：

1202 ; 120201 ;

摘要：

不同于美国、加拿大等国家,我国特有的(非)整合审计模式的自由选择制度,为本文研究不同模式下审计费用的横向比较提供了基础。利用2011-2015年间A股上市公司数据研究发现,整合审计较非整合审计能够显著降低审计费用,这主要源于整合审计下规模协同效应带来的审计交易效率的提升。进一步分析表明,与"非十大"相比,"十大"实施整合审计的规模协同效应更加显著;随着客户规模的增大,整合审计的规模协同效应也更加显著,但审计师对超大型客户实施整合审计的能力仍显不足。此外,没有发现不同审计模式下审计质量存在显著差异的证据。上述结论对政策制订者完善审计制度以及审计师和上市公司决策,都具有重要的指导意义。

引用

页码：82 / 89+95 +95

页数：9

共 6 条

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