高管的审计师工作背景、关联关系与应计、真实盈余管理

被引：28

作者：

刘继红

章丽珠

机构：

[1] 中南财经政法大学会计学院

来源：

审计研究 | 2014年 / 04期

基金：

中央高校基本科研业务费专项资金资助;

关键词：

高管背景; 会计师事务所; 应计盈余管理; 真实盈余管理;

D O I：

暂无

中图分类号：

F275 [企业财务管理]; F224 [经济数学方法];

学科分类号：

0701 ; 070104 ;

摘要：

本文以2008—2011年度我国A股上市公司作为研究对象,考察了高管的"CPA工作背景"和"事务所关联"对公司盈余管理的影响。没有显著的证据显示CPA高管的经验、技能会显著地监督和限制公司的盈余管理行为;但是,"事务所关联"赋予了高管进行额外应计盈余管理的能力,能让审计师接受更高水平的应计盈余管理,使得公司面临的审计监管更为宽松,公司并未转向成本更高的真实盈余管理,而有更低水平的真实盈余管理。这些结果表明,在类似于美国"萨班斯法案"前的制度环境下,CPA高管的工作技能和经验没能让公司受益,不仅在盈余管理方面没有发挥应有的监管作用,反而助长了公司的应计盈余管理。因此,监管者应该借鉴美国"萨班斯法案",加强对审计师"跳槽"行为的限制。

引用

页码：104 / 112

页数：9

共 10 条

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刘继红
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