独立性与行业专长对客户会计稳健性的影响

稳健性是会计信息质量的基本要求和重要盈余质量特征。独立性和行业专长分别代表着事务所有意愿披露和有能力发现错报的概率,从而影响审计质量。会计师事务所通过提高独立性和行业专长来保证客户会计稳健性,是其应对风险和提高审计质量的重要举措。以2008—2013年沪深两市A股上市公司为样本,实证检验发现独立性和行业专长在影响客户会计稳健性方面具有互补作用。即当独立性较强时,事务所行业专长有利于提高客户会计稳健性;但随着独立性的降低,该作用也减弱。显示在进行客户选择时,事务所保证更高的独立性相比发挥行业专长可能更重要,事务所不应因发挥行业专长而降低或忽略独立性的要求。