税收规避与财务报告成本的权衡研究——来自中国2008年所得税改革的证据

被引：36

作者：

盖地

胡国强

机构：

[1] 天津财经大学商学院

来源：

会计研究 | 2012年 / 03期

关键词：

税收规避; 所得税改革; 财务报告成本;

D O I：

暂无

中图分类号：

F275 [企业财务管理]; F812.42 [税收]; F224 [经济数学方法];

学科分类号：

0701 ; 070104 ;

摘要：

本文以我国2008年所得税改革为契机,借鉴Shackelford和Shevlin(2001)的税与非税因素权衡模型,实证考察有减税预期的上市公司在税收规避中是否权衡了财务报告成本。本文发现,有减税预期的公司存在将减税之前期间的利润推迟确认到未来低所得税率期间的盈余管理行为,且为避免这一行为过于明显而遭致惩罚,利润跨期转移的期间宽度较长。但有着高财务报告成本的公司明显降低了这一跨期利润转移的动机。研究证实了我国上市公司在税收规避决策中权衡了税与财务报告成本。研究结论有助于进一步丰富盈余管理文献,对当前我国税收制度改革具有一定参考意义。

引用

页码：20 / 25+94 +94

页数：7

共 16 条

[11] Theft and taxes
Desai, Mihir A.
Dyck, Alexander
Zingales, Luigi
[J]. JOURNAL OF FINANCIAL ECONOMICS, 2007, 84 (03) : 591 - 623
[12] Empirical tax research in accounting[J] . Douglas A. Shackelford,Terry Shevlin.Journal of Accounting and Economics . 2001 (1)
[13] DETECTING EARNINGS MANAGEMENT
DECHOW, PM
SLOAN, RG
SWEENEY, AP
[J]. ACCOUNTING REVIEW, 1995, 70 (02) : 193 - 225
[14] Earnings Management in Response to Corporate Tax Rate Changes: Evidence from the 1986 Tax Reform Act[J] . David A. Guenther.The Accounting Review . 1994 (1)
[15] Earnings management in response to the book income adjustment of the corporate alternative minimum tax .2 W. W. Choi,D. Gramlich,J. K. Thomas. . 1991
[16] Identifying Tax-Induced Earnings Management around TRA 86 as a Function of Prior Tax-Aggressive Behavior .2 Thomas,J,Lopez,Philip,R,Regier,Tanye,Lee. Journal of the American Taxation Association . 1998

← 1 2 →