会计师事务所转制对审计质量有影响吗?

被引：68

作者：

刘行健

王开田

机构：

[1] 南京财经大学会计学院

来源：

会计研究 | 2014年 / 04期

关键词：

会计师事务所转制; 组织形式; 法律责任; 审计质量;

D O I：

暂无

中图分类号：

F233 [会计工作组织与制度]; F239.6 [专业审计];

学科分类号：

1202 ; 120201 ;

摘要：

2010年我国财政部出台了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,国内部分大型事务所和国际四大会计师事务所分别在2011年和2012年完成了由有限责任公司制向特殊普通合伙制的转制。本文分别从转制政策出台和事务所实际转制两个层面检验会计师事务所改制对审计质量的影响。研究发现,在转制政策出台的2010年,各类会计师事务所(包括四大和非四大)审计客户的正向盈余管理幅度均有系统性显著下降;而在国内部分大所和国际四大转制的前后两年,客户的正向盈余管理幅度并不存在显著差异。这意味着会计师事务所已经在转制政策层面对法律风险提前做出了应对,从而削弱了研究者在事务所转制附近观察到审计质量进一步提高的可能性。

引用

页码：88 / 94+96 +96

页数：8

共 14 条

[1] 监管风险、事务所规模与审计质量 [J].

宋衍蘅 ;

肖星 .

审计研究, 2012, (03) :83-89

[2] 大所的审计质量一贯的高吗?——来自我国上市公司配股融资的经验证据 [J].

王良成 ;

韩洪灵 .

审计研究, 2009, (03) :55-66

[3] 国际四大意味着高审计质量吗——基于会计稳健性角度的检验 [J].

刘峰 ;

周福源 .

会计研究, 2007, (03) :79-87+94

[4] 会计师事务所法律组织形式的企业理论观点——为什么应采取合伙制而不应采取有限公司制 [J].

朱小平 ;

叶友 .

会计研究, 2003, (07) :42-45

[5] 会计师事务所组织形式、规模与审计质量 [J].

原红旗 ;

李海建 .

审计研究, 2003, (01) :32-37

[6] 资产特征、治理结构与会计师事务所组织形式 [J].

余玉苗 ;

陈波 .

审计研究, 2002, (05) :27-31

[7]

The consequences of protecting audit partners’ personal assets from the threat of liability[J] . Clive Lennox,Bing Li.Journal of Accounting and Economics . 2012 (2-3)

[8]

Auditors’ Organizational Form, Legal Liability, and Reporting Conservatism: Evidence from China*[J] . MICHAELFIRTH,PHYLLIS L. L.MO,RAYMOND M. K.WONG.Contemporary Accounting Research . 2012 (1)

[9]

An Analysis of the Economic Consequences of the Proportionate Liability Rule*[J] . DEREK K.CHAN,SUILPAE.Contemporary Accounting Research . 2010 (4)

[10]

Accounting Accruals and Auditor Reporting Conservatism*[J] . JERE R.FRANCIS,JAGANKRISHNAN.Contemporary Accounting Research . 2010 (1)

← 1 2 →