税收征管效率与实际税率关系的实证研究——兼论我国“税收痛苦指数”降低的有效途径

"税收痛苦指数"全球第二和宏观实际税负并不明显偏高的现实、名义税率与实际税率的反差揭示了我国税收征管的不足。对我国总体及主要税种税收征管效率的测算显示,我国税收征管效率仍比较低,还有很大的提升空间。进一步的实证研究发现,税收征管效率的提升能显著提高宏观实际税率和增值税、营业税、个人所得税、企业所得税的实际税率。这意味着,在税收征管水平较低的情况下,为征得满足公共支出需要的税收,必须设定相对较高的名义税率;若提高我国税收征管水平和效率,则可以在不减少税收收入的情况下,降低各项税收的法定名义税率和最高边际税率。因此,提升税收征管效率,是降低我国名义税率及"税收痛苦指数"的重要条件和路径选择。