非国有股东治理与国有企业的税收规避和纳税贡献——基于混合所有制改革的视角

被引：92

作者：

马新啸 ^{[1
]}

汤泰劼 ^{[2
]}

郑国坚 ^{[1
]}

机构：

[1] 中山大学管理学院

[2] 不详

来源：

管理世界 | 2021年 / 37卷 / 06期

基金：

国家自然科学基金重大项目;

关键词：

国有企业; 税收规避; 纳税贡献; 混合所有制改革; 非国有股东治理;

D O I：

10.19744/j.cnki.11-1235/f.2021.0082

中图分类号：

F271 [企业体制]; F276.1 [国有企业经济]; F812.42 [税收];

学科分类号：

摘要：

合理的税负对于激发微观市场主体活力和促进宏观经济健康发展至关重要,如何有效改善国有企业的税收行为成为新时代全面深化国企改革的关键环节,本文研究混合所有制改革背景下非国有股东治理对国有企业税收特征的影响作用。研究发现:在控制股权制衡的影响作用下,非国有股东参与国企高层治理可以缓解国企代理问题和改善经营管理效率,从而在提高国企税收规避程度的同时增加其纳税贡献,这种效果在2013年底党的十八届三中全会深入推进国有企业混合所有制改革之后更为明显,并且在地方控制和外部制度环境较好的国有企业中更加突出。本文结论表明混合所有制改革有助于实现国有企业与政府"双赢"的目标,不仅对企业税收决策和非国有股东治理的学术文献进行了有益拓展,而且对决策高层进一步全面深化国有企业改革提供了政策参考价值。

引用

页码：128 / 141+8 +8

页数：15

共 45 条

[11] 中国分省份市场化指数报告[M]. 社会科学文献出版社 , 王小鲁, 2019
[12] 公司治理学[M]. 高等教育出版社 , 李维安, 2015
[13] 企业理论与中国企业改革[M]. 北京大学出版社 , 张维迎著, 1999
[14] 公司论[M]. 中国人民大学出版社 , 黄速建著, 1989
[15] Interim Effective Tax Rate Estimates and Internal Control Quality
McGuire, Sean T.
Neuman, Stevanie S.
Rice, Sarah C.
[J]. CONTEMPORARY ACCOUNTING RESEARCH, 2020, 37 (01) : 603 - 633
[16] Banks as Tax Planning Intermediaries
Gallemore, John
Gipper, Brandon
Maydew, Edward
[J]. JOURNAL OF ACCOUNTING RESEARCH, 2019, 57 (01) : 169 - 209
[17] Agency costs and tax planning when the government is a major Shareholder[J] . Mark Bradshaw,Guanmin Liao,Mark （Shuai） Ma.Journal of Accounting and Economics . 2018
[18] Customer–supplier relationships and corporate tax avoidance[J] . Ling Cen,Edward L. Maydew,Liandong Zhang,Luo Zuo.Journal of Financial Economics . 2016 (2)
[19] Tax Avoidance: Does Tax-Specific Industry Expertise Make a Difference?[J] . The Accounting Review . 2012 (3)
[20] Policy burden, privatization and soft budget constraint[J] . Justin Yifu Lin,Zhiyun Li.Journal of Comparative Economics . 2007 (1)

← 1 2 3 4 5 →