经济数字化的税收规则研究系列文章(七) 经济数字化时代的BEPS行动:在规范与现实之间

被引：9

作者：

罗翔丹 ^{[1
]}

刘奇超 ^{[2
]}

张春燕 ^{[3
]}

机构：

[1] 荷兰全球转让定价联盟有限公司

[2] 国家税务总局上海市浦东新区税务局

[3] 外交学院国际法系

来源：

国际税收 | 2018年 / 07期

关键词：

经济数字化; 税基侵蚀与利润转移; 常设机构; 转让定价; 税收协定; 打击有害税收实践; 受控外国公司规则; 《国际增值税/货物与劳务税指南》;

D O I：

10.19376/j.cnki.cn10-1142/f.2018.07.006

中图分类号：

F811.4 [财政收入和支出];

学科分类号：

摘要：

BEPS行动的协同治理有助于解决数字经济带来的税收问题。理论上,数字化并未带来独特的BEPS问题,但高度数字化商业模式的一些关键特征,如无实体的跨境经营,依赖于无形资产,数据、用户参与及其同知识产权的协同,可能会加剧BEPS问题。实践中,按照从市场国到投资国的思维逻辑重新审视数字经济下的BEPS主要行动,有助于重新认识和理解其在"恢复对‘无国籍收入’征税"和"解决消费环节的BEPS问题"方面的设计初衷与规制措施。具体内容涉及对税收协定、常设机构、打击有害税收实践、转让定价、受控外国公司规则、国际增值税指南在内的一系列政策调整和征管改革。鉴于OECD目前对数字经济短期征税方案态度与全球性单边方案的兴起,BEPS行动在未来仍是道阻且长。

引用

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页数：11

共 8 条

[1]

经济数字化背景下常设机构的规则调整:一个总体框架[J]. 科尔曼·茉莉,刘奇超,陈明. 国际税收. 2018(06)

[2] 经济数字化的税收规则:理论发展、立法实践与路径前瞻 [J].