公允价值级次:逻辑理念、实务应用及标准制定

公允价值计量是世界性财务报告难题。2006年FASB发布的"公允价值计量"准则的最大亮点是提出了"公允价值级次理论"。该理论针对公允价值计量可靠性问题,力图最大限度地均衡相关性和可靠性质量特征,受到国际会计界普遍欢迎;它蕴涵的基本理念是:级次划分可为评价计量结果的可靠程度提供权威依据、充分翔实的披露能弥补可能的计量缺陷。我国企业会计准则中也隐含公允价值级次,但该级次的隐含性可能限制其充分地发挥作用,因此制定明确的公允价值级次十分必要。