三个审计师签字与审计质量

被引：14

作者：

唐凯桃 ^{[1
]}

刘雷 ^{[1
]}

赵琳 ^{[2
]}

机构：

[1] 重庆理工大学会计学院

[2] 西华师范大学商学院

来源：

审计研究 | 2021年 / 02期

关键词：

三个审计师; 超额审计收费; 审计质量;

D O I：

暂无

中图分类号：

F239.4 [各类审计]; F832.51 [];

学科分类号：

1202 ; 120201 ; 1201 ; 020204 ;

摘要：

作为市场自发行为,上市公司年度财务报告中出现三个审计师签字的现象逐年增多,该市场行为的经济后果尚不清楚。本文以2010～2019年A股上市公司为研究对象,考察三个审计师签字对审计质量的影响。研究发现,与两个审计师签字相比,三个审计师签字的财务报告中,向上调节的应计盈余更少,审计质量更高,该现象在前"十大"事务所中更为显著;从作用路径看,三个审计师签字通过增加审计投入,促进审计质量提升。进一步研究发现,第三名审计师签字次数越多,审计质量越高;同一会计师事务所中,三个审计师签字的财务报告审计质量更高。本文既丰富了现有研究文献,为审计师个体特征相关研究提供了新视角,也为监管部门、上市公司以及会计师事务所提高审计质量提供了新的实践路线。

引用

页码：92 / 103

页数：12

共 21 条

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